企业如何搞好内部控制

9月25日晚7点，复旦大学管理学院友邦堂座无虚席，名师讲堂邀请金融财务系李若山教授为大家奉上一场名为“控制与效率：何为重？——企业的内部控制与风险管理”的精彩演讲。风趣睿智的李老师颇受学生爱戴，在课堂上频频爆出令人拍手称快的精辟话语，以致在网上流行各种版本的“李若山语录”，其讲述资本运作的犀利归纳——“拆东墙，补西墙，墙墙不倒；接新债，还老债，债债不还；横披，资本运作。”被同学们口耳传诵。本次“名师讲堂”特约李老师与MBA同学分享了他在内部审计方面多年的经验。　　　　　　　　　 　

首先，李老师从分析中国几代企业经理人的特征入手，讨论中国企业内部控制方面的情况：中国第一代企业经理人是搞技术出身的，第二代经理人则是靠市场营销发家的，两者发展的通病是都缺少内部控制。接着，李老师转入对企业不同发展阶段的分析，创业阶段的企业注重团队效应，但由于规模较小无法完成较大任务；转型阶段的企业开始具有一定的规模，领导人有领袖权威，缺点是规章制度不健全，问题较多；成型阶段的企业最大的问题则是官僚作风严重。在企业发展的这三个阶段里，第二阶段最容易出现灾难性的风险。而目前中国的企业大都处于企业发展的第二阶段，因此加强企业内部控制刻不容缓。

接着，李老师通过对中央企业、外资企业和民营企业三种不同性质企业的比较分析，指出了三种不同性质企业盈利的不同途径。其中，李老师详细解读了民企在缺少资源、缺少销售渠道下，如何通过对“逃税”“低价劳动力”和“不正当竞争”三大法宝的运用，实现自己的利润。李老师指出，由于《新税法》、《新劳动法》和《反不正当竞争法》的出台及实施，使得市场环境日趋正规透明，原有的潜规则无法遁形，民企“三大法宝”随之失效。面对新的形势，民企要寻找生存之道的可能的方法就是加强系统内部控制。

为了让同学们更好地理解企业内部控制的重要性，李老师特意准备了一部名为《9千万公款被挪用》的短片。通过短片，李老师指出，形成企业内部舞弊的原因有三个（即著名的“舞弊三角形理论”）：压力（经济、工作和生活三方面）、机会和自我合理化。而只有加强企业系统内部控制才是防止企业舞弊发生的最有效方法。由于中国本土企业发展环境的特殊性，压力和自我合理化两大因素极易形成，企业防止舞弊的有效方法就是将“机会”因素降低到合理程度，而这归根到底还需要依靠内部控制。

对什么是内部控制，李老师强调了五点：控制环境、风险评估、信息传递、控制活动和独立监督。其中风险评估必须要是精通评估程序和流程的人员，而中国目前从事风险评估的工作者多为会计背景的人员，他们在实际操作过程中过多地强调财务，这种情况相当危险。李老师进一步指出，信息传递是这五点中的核心要素，内部审计必须从高处着眼，防止企业信息传递的疏漏和被过滤。　　　　　 　

演讲结束后，同学们相继就《萨班斯法案》与企业风险化的关系、内部控制与金融危机之间的关系等方面提问，李老师一一作了详尽的解答。最后，主持人代表MBA同学向李老师赠送了感谢木牌。李老师精彩的演讲，幽默的言语，生动的案例博得同学们的阵阵掌声，两个小时的讲座结束了，同学们仍意犹未尽，纷纷上前与李老师深入交流。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 MBA项目　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2009-9-27